VIRKSOMHEDSORDNINGEN
Skatteberegningen
Ved brug af virksomhedsordningen opgøres virksomhedens indkomst med enkelte undtagelser på samme måde som efter skattelovgivningens almindelige regler.
Det er skatteberegningen, der er anderledes.
En væsentlig forskel er, at virksomhedens renteudgifter reducerer det beløb, der beskattes som personlig indkomst, med op til ca. 56,5 % (2020) inkl. arbejdsmarkedsbidraget på 8 %.
Ved anvendelse af de almindelige regler for beskatning af indkomst fra en personligt ejet virksomhed, vil virksomhedens renteudgifter alt andet lige kun have en skatteværdi på ca. 25 % - 33 % (2020).
Hvis der ikke er behov for at hæve hele virksomhedens overskud til privatforbrug, kan "restoverskuddet" spares op i virksomhedsordningen mod betaling af en foreløbig skat på 22 % (2020).
Selv om det på et senere tidspunkt bliver nødvendigt at trække det opsparede overskud ud af virksomheden, betyder den foreløbige aconto skat en likviditetsbesparelse, der kan anvendes i virksomheden. Desuden kan det være, at marginalskatten på hævetidspunktet er lavere end på opsparingstidspunktet.
Der beregnes desuden en rente efter særlige regler (kapitalafkast). Denne rente beskattes som kapitalindkomst uden beregning af arbejdsmarkedsbidrag.
Valg af beskatningsform
Om du skal bruge virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen, eller om beskatningen af virksomhedens indkomst skal ske efter bestemmelserne i personskatteloven, afhænger af en konkret skatteberegning.
En god tommelfingerregel er, at hvis de samlede indkomstforhold resulterer i betaling af topskat, og virksomhedens renteudgifter er større end det kapitalafkast, der kan beregnes efter kapitalafkastordningen, vil virksomhedsordningen formentlig være en god løsning.
Pensionsforhold kan også påvirke valget af virksomhedsform, herunder om virksomheden skal drives i et selskab eller i personligt regi. Drives virksomheden i personligt regi, kan der foretages pensionsindbetalinger til livsvarige livrenteordninger efter den såkaldte 30 %-ordning, som betyder, at der kan indbetales indtil 30 % af virksomhedens overskud før renter, uden at indbetalingen bliver ramt af fradragsbegrænsning.